营造公平税收环境 调查遵循国际惯例
反避税不会误伤正当投资（市场观察）
本报记者 叶晓楠
根据G20峰会领导人声明，已就到2015年年底完成共同对抗跨国公司避税行为的计划实施达成共识。这对中国而言，意味着通过全面加入国际反避税行动，将提升反避税水平，力堵跨国公司的避税通道。
作为最大的外国直接投资引进国，中国近年来不断筑牢反避税篱笆。这是否会影响外国直接投资？对此，业内人士在接受本报记者访问时表示，跨国公司的避税问题并非中国独有，通过加大反避税的国际合作，有利于实现更公平的税收征管，不会对那些遵章守法的跨国公司产生不利影响。
空有GDP 税收流海外
“避税与偷税漏税是不同的，”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇对本报记者说，避税是在不违反税法规定的前提下，滥用法律形式，谋求不正当的减轻税负的行为，反避税则是指国家采取积极措施，对避税行为加以防范和制止。转让定价，资本弱化等都是常见的一些避税行为，会造成通常说的“空有GDP，税收不见了”等不正常现象，随着经济和科技的不断发展，一些更隐蔽、更专业的避税手段也经常让人眼花缭乱、防不胜防。
杨志勇认为，避税虽然不违法，但纳税人为少缴税而采取的一些举措与税收立法精神相违背，这些“投机取巧”的行为，一方面导致了国家的税收减少，另一方面也对市场公平竞争环境造成了不利影响。
业内人士指出，跨国公司中，“长亏不倒”现象非常常见，一方面是外商不断投资、增资，不断新设企业或拓展生产经营，一方面是持续亏损，却乐此不疲。尽管亏损原因多种多样，但外商运用各种手法降低应税收入、转移应税利润等进行避税，无疑是其中一个重要因素。虚亏实盈、长亏不倒企业的大量存在，侵蚀了我国税基，造成了税收流失。
“由利润转移而产生的税源转移给所在国带来的危害是巨大的，既损害国家税收权益，又增加社会发展负担。”国家税务总局国际税务司司长廖体忠分析指出，跨国公司在中国进行生产的过程中，必然产生环境污染和劳动者保障等长远的社会问题，这些都需要政府公共财政解决。但现实情况是，很多跨国企业在当地只贡献了名义上的GDP、就业，税收却流向了海外，一旦外资撤离，将给当地未来发展留下沉重负担。
反避税是世界难题
杨志勇介绍说，中国的反避税工作在改革开放之初就开始了。2008年，中国开始实施新的企业所得税法，规定了“特别纳税调整”条款，这是中国第一次较全面的反避税立法。其中不仅包括转让定价和预约定价，还借鉴国际经验，首次引入了资本弱化、受控外国企业等规定。
近些年，中国反避税工作不断加强，统计显示，2005年中国反避税对税收增收贡献仅为4.6亿元， 2013年反避税对税收增收贡献达468.6亿元，累计增幅达100倍。2005年，中国反避税调查平均个案补税金额仅127万元，没有一起亿元以上的案件。到2013年，平均个案补税金额达到2177万元，补税金额过亿元的案件达到10起。
业内人士指出，跨国公司的避税问题并非中国独有，已成为世界各国面临的共同难题。在国际上，反避税同样也是一个热门话题，总体来讲，经济开放程度越高的国家越重视反避税工作。2008年全球金融危机之后，各国更是纷纷加大了针对跨境税源的税收管理力度，国家之间的税源竞争日趋激烈。
杨志勇指出，跨国企业利用各国税制差异，在居民国和所得来源国均将应纳税额降至最低，造成对各国税基的侵蚀，在国际上也是人人喊打的，因此，我们看到，世界各国纷纷引入或升级一般反避税规则，加大了对各类避税行为的打击力度。
针对少数违规企业
中国作为最大的外国直接投资引进国，不断加大反避税力度，是否会影响到外国投资呢？
杨志勇认为，在数量巨大的外资企业中，绝大多数是守法经营的，也能够按照国际上公认的公平合理原则处理与中国的税收利益关系。但是，也有少数企业在企业财务税收上进行刻意筹划，规避在中国的纳税义务，并造成了很大的危害。我们的反避税工作，针对的就是那些少数“不守规矩”的企业，而且在纳税调整的方式方法上遵循了国际惯例。
“因此，对极少数有避税嫌疑的企业开展反避税调查，不仅不会影响招商引资，而且有利于营造公平竞争的税收环境，有利于经济的正常健康发展。”杨志勇说。
《 人民日报海外版 》（ 2014年11月28日 第 02 版）
