营改增今年全年减税五千亿元可顺利实现
减税规模明年有望扩大
本报记者 李丽辉 吴秋余
营改增是财税体制改革牵一发而动全身的重大举措，党的十八届三中全会将“推进增值税改革”作为“完善税收制度”的重要任务。今年试点全面推开以来，进展情况如何？所有行业税负有哪些变化？12月27日，财政部、国家税务总局召开媒体吹风会，介绍试点运行情况，并回应了社会关心的问题。
减税数据怎么算出的？
最新数据显示：5—11月份，四大试点行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。
新纳入试点的四大行业中，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%；房地产业减税111亿元，税负下降7.9%；金融业减税367亿元，税负下降14.72%；生活服务业减税562亿元，税负下降29.85%。
5—11月份，除了四大试点行业外，前期营改增的“3+7”行业减税1102亿元，原增值税行业减税1180亿元，三项共计减税3387亿元。加上今年1—4月份营改增847亿元的减税，2016年1—11月份营改增减税4234亿元。
“把城建税及教育费附加和个人二手房减税因素考虑进去，前11个月营改增带来的整体减税已达到4699亿元，全年5000亿元的减税目标能够顺利实现。”税务总局总会计师王陆进说。
这数千亿元的减税数据，是如何统计出来的？
王陆进说，在税制转换过程中，主管税务机关要逐一核实试点纳税人的经营业务，然后按照26个小行业的划分口径，确定每一户纳税人的行业归属，并在信息系统中打上标签，确保试点纳税人行业定位准确、身份唯一。
每个月申报期结束后，计算机自动提取每一个纳税人的申报数据，用纳税人申报的增值税应纳税额，与原来的营业税应纳税额进行比较，这样得出每一个纳税人的税负变化数据。在此基础上，再汇总形成每一个行业的税负变化情况。
制造业企业税负有啥变化？
有观点认为，营改增看上去是减税了，但实际上企业感受不到，甚至有的制造业企业税负反而加重了。这一说法靠谱吗？
河南驻马店中集华骏车辆有限公司，是一家大型专用汽车生产企业。公司法人代表郭永华介绍，营改增全面推开以来，公司持续加大投资进行厂房、技术、设备改造，因进项税累计抵扣2.67亿元。
“营改增全面推开，不可能增加制造业的税负。”中国财政科学研究院副院长白景明解释，制造业原来就缴纳增值税，营改增全面推开后，不存在税制转换问题。其减税，是由于进项抵扣范围的扩大。比如，建厂房仓库、租赁办公楼、员工出差住宿等，以前是不能抵税的，现在则可以抵税。
“营改增有利于进一步消除重复征税因素，促进服务业和制造业融合发展。”财政部副部长张少春认为，通过打通二三产业增值税抵扣链条，制造业企业外购服务支付的增值税可以抵扣，激发了制造业采购服务积极性，实现了制造业和服务业融合发展、互促共进。
营改增减税效应有多明显？
国家税务总局局长王军说，营改增全面推开试点效应好于预期，总体运行平稳，并呈现渐行渐好的态势。“营改增减税效果实实在在，我想换一个角度，用两组数据来印证。”
第一组数据，营改增全面推开后，5—11月全国税务部门组织的税收收入，通常是扣除了出口退税之后的口径，平均增幅是3%。而去年同期同口径的税收平均增幅是8.3%。
去年和今年GDP的增长基本平稳，增幅虽有降低，但差异很小。特别是今年下半年以来，还有两个拉动税收增长的特殊因素，一是一度出现的部分城市房地产市场过热，二是PPI从9月起结束了连续54个月的下跌，实现了由负转正。在这种情况下，5—11月税收收入增幅同比仍下降了5.3个百分点，应该说最主要的原因是营改增带来的减税。
第二组数据，今年5—11月份，全国规模以上工业企业的利润同比增长10.1%，而去年同期同口径同比下降1.4%。规模以上工业企业利润同期同比的大幅上升，尽管也有多种因素的影响，但这里面营改增对企业的减税效应，无疑也发挥了重要作用。
张少春认为，在当前经济形势下，营改增可有效降低企业成本，激发市场活力，增加有效供给。通过促进专业化分工协作，一些研发、设计、营销等内部服务环节从企业主业剥离出来后，更加专注于提供某类型服务，成为效率更高、专业更强的创新主体，催生了新技术、新产业、新业态和新商业模式，也为民营经济和小微企业营造更为宽松的发展环境。
此外，营改增简化了税制，降低了制度性交易成本，消除了增值税营业税并存对企业经营的扭曲，进一步理清了政府与市场关系。
对税负上升企业怎么帮？
财政部税政司司长王建凡介绍，下一步将结合增值税改革和立法进程，进一步优化税制，将按照税收法定的要求，配合有关方面适时启动增值税立法。
由于增值税特殊的抵扣机制，受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响，纳税人的税负水平在不同时点存在一定波动，并非每一个纳税人在每一个时点均实现税负下降。在营改增整体减税的同时，目前有1.5%的纳税人出现税负上升。
“对于税负上升企业的情况，财税部门高度关注。”王军特别提到，对营改增后税负增加比较明显的企业，财税部门将进一步完善政策、优化服务，帮助企业完善内部管理。如果26个子行业中，个别行业出现税负增加，将及时出台解决办法，确保每一个小行业税负只减不增。
2017年，营改增的减税规模有望进一步扩大。因为，按照营改增政策规定，纳税人2016年购入的不动产当年可以抵扣60%，剩余的40%将在明年和明年购入的不动产60%的抵扣一起进行抵扣，所以规模会更大一些，同时，明年有4个月的四大行业减税的翘尾因素，也将扩大减税规模。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建说，营改增改革的红利正在不断释放，对当前应对经济下行压力、促进结构调整和转型升级都有重要意义。
《 人民日报 》（ 2016年12月28日 02 版）
